貴州磐基財稅集團有限公司淺談審計、行政事業單位財務收支審計應注意的問題。對行政事業單位進行審計監督是審計機關的主要職能，如何在新形勢下履行好審計職責，深化對行政事業單位財政財務收支的審計，我們認為應注意把握好以下六個問題：
一是搞好審前調查，并與內控制度測評相結合。審前調查，是審計質量控制第一關，通過審前調查，初步了解被審計單位基本情況，如經濟性質、機構設置、人員編制職責范圍、內部控制和會計政策的執行情況等，再通過內控制度測評掌握其在財務管理上的失控點。
比如：是否執行不相容職務分離、財產物資管理是否有章可循等關鍵環節內控制度及其執行，合理確定重要性和評估審計風險，以便確定審計實施方案的范圍、重點內容、審計方法和實施步驟，做到有的放矢。
二是嚴把收費審計關，審查其真實性、完整性、合法性。審計時要關注以下環節：一是審查收費項目審批權限是否合法，有無擅自設立收費項目或收取已取消的行政事業性收費等問題。二是審查收費入庫管理及繳庫級次是否正確。三是審查收費和基金是否及時足額繳庫，有無隱瞞、截留、轉移和坐收坐支預算資金等問題。四是檢查其票據領用及繳銷和庫存情況，對于自制和購買的收費票據應采取詳查法，進行延伸審計。
三是注重審查支出的合法性、效益性。行政事業單位實行嚴格的預算管理，國家對人員、房屋、車輛等編制及各項支出標準均有明確規定。審計時應注重審查其預算批復及預算執行情況，首先檢查經費使用是否符合規定的用途和開支標準，有無擠占挪用、提高開支標準、擴大開支范圍、揮霍浪費等問題。其次要審查經費開支是否真實，有無虛列支出，將資金轉移下屬單位進行支出的問題。最后還要審查其經費的使用效益情況，具體包括：經費使用是否達到了預期目的，即單位是否履行其法定職責，向社會提供了有效服務；經費使用是否節約合理，有無明顯不當和損失浪費情況；檢查開展業務活動所產生的經濟效益。
四是審查資產的完整性。行政事業單位資產包括現金、銀行存款、庫存材料、其他應收款等流動資產和固定資產。一是對于現金、銀行存款等貨幣性資產流動性較強，易發生錯弊，應作為審計重點。主要包括：銀行存款、現金的領用報銷手續是否完善；銀行開戶是否合規，是否存在多頭開戶的問題；是否存在庫存現金超限額，坐支現金，超出結算起點支付現金等違反《現金管理規定》的問題；核對銀行存款余額，并對庫存現金進行監督盤點。二是對其他實物性資產，應檢查財務、資產管理和使用部門之間責任是否明確，職責分工能否確保證記錄完整準確；新增資產是否及時登記入帳，是否存在購建資產作為支出核銷，形成帳外資產的情況；資產領用、核銷手續是否健全；是否建立了資產的清查盤點制度，保證帳帳相符，帳實相符；資產盤盈、盤虧的處理是否符合有關規定；資產的減少是否履行報批手續，轉讓計價有無合法依據，是否存在低價處理國有資產的問題；固定資產配備是否符合國家規定標準，有無擅自提高標準的問題；必要時，可根據需要對全部或部分實物性資產進行監督盤點。
五是加強對往來款的審計。行政事業單位往來款項目少、金額小，按照會計制度規定，年底應進行清理，一般無余額檢查時常常不作重點。正因如此，有的單位就作起了文章。將上級單位撥入的項目資金、下級部門上繳的管理費、房租收入等收入記入往來款科目，造成截留挪用、隱瞞收入、逃避資金監督管理、偷逃稅金等情況。有的單位將無法報銷的費用列入往來，對收回無望款項及個人借款長期掛帳，造成單位當年支出不實。
六是加強對項目資金的審計。審計中應檢查項目資金是否按規定用途使用，是否存在擠占挪用問題；項目資金是否按規定的標準使用，有無提高開支標準的問題。項目資金是否及時足額撥付到用款單位使用，有無截留或不及時撥付的問題。審計人員應根據項目資金的性質和管理要求以及單位具體情況，注意學習掌握與項目資金收支活動有關的法律、法規、政策和制度，了解其業務特點，做到具體情況具體分析。
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